Магнитогорские налоговики озвучили основные вопросы, которые чаще других обжалуют налогоплательщики

Рассмотрим вопрос реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, в целях исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предмет спора:

Согласно договору купли-продажи физические лица (условно назовем их: Физ.лицо № 1, Физлицо № 2, Физлицо № 3), выступая как продавцы, продали в 2012 году квартиру за 1 900 000 руб. Согласно договора, квартира принадлежала продавцам на основании договора на приватизацию, договора дарения, соглашения об определении долей и соответствующих свидетельств о регистрации права собственности. Согласно соглашения об определении долей, каждому физлицу принадлежала 1/3 доли в проданной квартире. При этом право собственности на 1/3 доли у Физ.лица № 1, Физлица № 2, Физлица № 3 возникло менее трех лет со дня продажи вышеуказанной квартиры.

В связи с реализацией квартиры Физ.лицо № 1 представило в инспекцию – 12.10.2013 налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 год, где отразило доход в сумме 633 000 руб. (1 900 000 руб./3), полученный от продажи 1/3 доли в праве собственности на квартиру, находившейся в собственности менее 3 лет и заявило имущественный вычет в размере 633 000 руб., то есть полностью в размере полученного дохода от реализации доли в квартире.

Между тем, поскольку указанная квартира находилась в собственности Физ.лица № 1 менее трех лет и была продана как единый объект права собственности, следовательно, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. должен быть распределён между совладельцами этого имущества пропорционально их доле и составил – 333 333,33 руб. (1 000 000 руб./3), а не 633 000 руб.

Последствия:

Физ.лицом № 1, неправомерно применен имущественный налоговый вычет в сумме 633 000 руб., полученной от продажи 1/3 доли квартиры, что привело к неуплате НДФЛ в сумме 38 957 руб. (633 000 руб. – 333 333,33 руб. = 299 666,67 руб. х 13% = 38 957 руб.). Физ.лицо № 1 привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 налогового кодекса РФ (НК РФ), а также в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени. Кроме того, Физ.лицо № 1 привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, за представление декларации по НДФЛ в налоговый орган позже установленного срока – 12.10.2013, по сроку представления – 30.04.2013.

Основание начисления налоговых платежей:

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, превышающие размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

На официальном сайте ФНС России работает интерактивный интернет-сервис «Решения по жалобам», предусматривающий возможность просмотра решений, вынесенных налоговыми органами по результатам рассмотрения жалоб (обращений) налогоплательщиков. Сервис содержит наиболее значимые решения ФНС России по жалобам на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц. Каждый желающий может обратиться к этому сайту за информацией, в целях определения позиции ФНС России по спорным вопросам.